Заработная плата на уровне рассчитываемой величины прожиточного минимума
При выполнении этого домашнего задания необходимо подать социально-оптимальный размер заработной платы соответственно расчетной величине прожиточного минимума. Следует заметить, что через затруднительные экономически-финансовые обстоятельства минимальная заработная плата в Украине значительно меньшая, чем расчетная величина прожиточного минимума. Так, законодательно установленная минимальная заработная плата на 1 января 2008 г. представляет всего 515 грн.
Закон Украины "Об утверждении прожиточного минимума на 2008 г." установил прожиточный минимум на один человека в расчете на месяц в размере 633 грн, а также отдельно для тех, кто принадлежит к основным социальным и демографическим группам населения:
- детей в возрасте до 6 лет - 434 грн;
- детей в возрасте от 6 до 18 лет - 558 грн;
- трудоспособных лиц - 525 грн;
- лица, которые утратили работоспособность, -380грн
Для проведения этой работы, я рассмотрела структуру и стоимостную величину продуктов питания для расчёта прожиточного минимума за уровнем розничных цен в городе Краматорске Донецкой обл.
2.2.1. Вычисление стоимостной величины прожиточного минимума и уровня минимальной заработной платы
Для проведения вычислений следует обратиться к табл. 1. Соответственно уровню розничных цен в определенном населённом пункте рассчитаем за структурой продуктов питания их ежемесячную стоимостную величину для определенного периода. Результаты расчетов необходимо занести к табл. 1. Допустим, что расходы на питание для трудоспособного населения составляют 40% прожиточного минимума, а другие затраты - 60%. Рассчитаем величину социально-оптимального размера минимальной заработной платы для соответствующих месяцев. Стоимостная величина продуктов питания за февраль для женщин равняется 537,298 грн, а другие затраты в прожиточном минимуме с частицей 60% составляют 1343,24 грн (537,298* 805,95грн), то расчетная минимальная заработная плата – 1343,24 грн (537,298 грн+805,95 грн =1343,24 грн, или 537,298* 1343,24 грн). Стоимостная величина продуктов питания за март равняется 594,43 грн, а другие затраты в прожиточном минимуме с частицей 60% составляют 1486,08 грн (594,43* 891,65 грн), то расчетная минимальная заработная плата –1486,08 грн (594,43 грн +891,65 грн = 1486,08 грн. или 594,43* 1486,08 грн). А стоимостная величина продуктов питания за апрель для женщин равняется 651,57 грн, а другие затраты в прожиточном минимуме с частицей 60% составляют 1637,93 грн (651,57* 986,36 грн), то расчетная минимальная заработная плата – 1637,93 грн (651,43 грн+986,36 грн =1637,93 грн, или 651,57* 1637,93 грн).
2.2.2. Расчет "налоговой нагрузки" на заработную плату
Так называемое "налоговая нагрузка" представляет собой процентное отношение к заработной плате законодательно определенных отчислений из заработной платы работника и начислений работодателя (предприятия) на сумму фонда оплаты труда - налога из доходов физических лиц и взносов (собрания) в фонды государственного социального страхования (социальные фонды).
Для дальнейших вычислений необходимо взять как исходную основу рассчитанные в предыдущем пункте величины заработных плат за месяц.
Прежде всего нужно рассчитать отчисление из заработка работника. Это - налог из доходов физических лиц и взносы (собрание) в соответствующие государственные фонды социального страхования: Пенсионный фонд, т.е. на обязательное государственное пенсионное страхование; Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности; Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы.
Рассчитаем налог из доходов физических лиц, который вступил в силу с 1 января 2004 года согласно принятому 22 мая 2003 года Законом Украины "О налоге из доходов физических лиц". Предложенные нововведения изменили раньше действующую (до 01.01.2004 г.) систему налогообложения доходов граждан, которая осуществлялась на основании Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. № 13-92 "О подоходном налоге из граждан" .
При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму сбора к Пенсионному фонду Украины и взносов в Фонды общеобязательного государственного социального страхования. Используя ставки страховых тарифов для взносов (собрания) в социальные фонды из заработной платы работника, необходимо изложить вычисления этих отчислений относительно начисленной величины заработной платы.
Налогоплательщик также имеет право на отчисление из общего налогооблагаемого дохода суммы налоговой социальной льготы (в дальнейшем ПСП), которая исчисляется на базе минимальной заработной платы (МЗП). Условия применения ПСП приведено на рис. 1.1. ПСП применяется к сумме общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, если его размер не превышает печали месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженную на 1,4 и округленную к ближайшим 10 гривнам, например, 630грн (к ближайшим 10 игре округлено 634,20 грн = 453*1,4). Размер льготы зависит от социального, имущественного, семейного статуса плательщика или других обстоятельств (см. приложения К, Л). На переходной период с 2004 г. до 2007 г. ПСП предоставляется в размере 30, 50 и 80 % от одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года. С 2007 года и дальше льгота устанавливается в размере 100% (см. п. 22.4 Закона). Итак, в 2005 году размер ПСП составляет 515 грн (515 грн = 515 * 100%).
К рассчитанному объекту налогообложения применяется соответствующая ставка налогообложения (см. п. 22.3 Закона).
Условия приминения налоговой социальной льготы
Применяется только Размер месячного дохода не С 01.01.04 г.применяется по месту
Доходу, полученному превышает печали месячного основного дохода без представления
Как заработная плата прожиточного минимума для заявления (при выполнении 1-х 2-х
Трудоспособных лиц, установлен- условий). В дальнейшем -
Ного на 1 января отчетного обязательно иметь заявление
Налогового года, умноженную на 1,4 налогоплательщика на
И округленную к ближайшим применение ПСП
10 грн.
Рис. 2.2.1. Условия применения налоговой социальной льготы
Алгоритм начисления налога из доходов физические лица приведены на рис. 2.2.2.
Размер месячного налогооблагаемого дохода (зароботная плата) не привышает
Печали месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц
Установленного на 01.01. отмеченного года, умноженную на 1,4 и округленную
К ближайшим 10 грн
[налог из доходов физических лиц = З/П сбор к [налог из доходов физических лиц = З/П – сбор
Пенсионному фонду Украины взносы в фонды к пенсионному фонду Украины и взносы в фонды
Общеобязательного гос-го социального страхо- общеобязательного государственного социального
Вания (работника) – налоговая социальная льгота страхования (работника)] х соответствующая
(в соответствующей ставке, установленной на 01.01. ставка налогообложения , установленная на
Очетного налогового года) от одной минимальной З/П 01.01. отчетного налогового года
(в расчете на месяц), установленной на 01.01 отчетного
Налогового месяца] х соответствующая ставка
налогооблажения, установленная на 01.01 отчетн6ого
налогового года.
Дальше я проведу структуру и общую сумму этих отчислений из соответствующей заработной платы в такой последовательности:
1. Начисленная заработная плата...грн.
2. Взносы (собрание) в социальные фонды...грн,
из них:
2.1. Пенсионный фонд...грн.
2.2. Фонд страхования временной потери трудоспособности...грн.
2.3. Фонд страхования безработицы...грн.
3. Налоговая социальная льгота...грн.
4. Налог из доходов физических лиц...грн.
5. Общая сумма отчислений...грн.
6. Сумма к выдаче ("чистая")...грн.
7. Процентное отношение общей суммы отчислений к начисленной заработной плате... %.
Согласно статье 96 Закона Украины "про Государственный бюджет Украины на 2005 г." с 1 января 2005 г. максимальная величина фактических затрат на оплату труда нанимаемых работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода предельной суммы заработной платы (дохода), из которых соответственно законам Украины устанавливаются страховые взносы к Фонду общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонда социального страхования из временной потери трудоспособности, Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и Пенсионного фонда Украины, установленная в размере 4100 гривен на месяц в расчете на каждое физическое лицо - плательщика взносов.
Следует сделать вывод, в какой мере эти обязательные отчисления уменьшают начисленную заработную плату и могут влиять на структуру бюджета прожиточного минимума. Если взять за пример вычисленную в раздел. 1 заработную плату за февраль в размере 1343,24грн., за март-1486,08 грн. и за апрель-1628,93 грн., то отчисление из такого заработка будут представлять:
Для женщин:
min ЗП за февраль =537,298* 1343,24 грн
1.Сборы в социальные фонды:26,86+13,43+6,72 =47,01 грн
Из них:
1.1Пенсионный фонд,2%: 1343,24 *0,02=26,86 грн
1.2Фонд страхования временной утраты работоспособности,1%: 1343,24*0,01=13,43 грн
1.3Фонд страхования безработицы,0,5%:1343,24*0,005= 6,72 грн
2.Налог с доходов физических лиц,15%: (1343,24-(26,86+13,43+6,72))*0,15=194,43 грн
3.Общая сумма отчислений: 23,86+13,43+6,72+194,43=241,44 грн
4.Сумма до отдачи: 1343,24-241,44=1101,8 грн
5.Процентное отношение общей суммы отчислений к
начисленной заработной платы: 241,44*100/1343,24=17,87 %
min ЗП за март = 594,43* 1486,08 грн.
1.Сборы в социальные фонды:29,72+14,86+7,43=52,01 грн.
Из них:
1.1Пенсионный фонд,2%: 1486,08*0,02=29,72 грн.
1.2Фонд страхования временной утраты работоспособности,1%: 1486,08*0,01=14,86 грн.
1.3Фонд страхования безработицы,0,5%: 1486,08*0,005=7,43 грн.
2.Налог с доходов физических лиц,15%:(1486,08-(29,72+14,86+7,43))*0,15=215,11 грн.
3.Общая сумма отчислений: 29,72+14,86+7,43+215,11 = 267,12 грн.
4.Сумма до отдачи:1486,08-161,97=1218,96 грн
5.Процентное отношение общей суммы отчислений к
начисленной заработной платы: 651,57*100/1486,08=17,89%
min ЗП за апрель = 651,57* 1628,93 грн.
1.Сборы в социальные фонды:32,58+16,29+8,14=57,01 грн.
Из них:
1.1Пенсионный фонд,2%: 1628,93*0,02=32,58 грн.
1.2Фонд страхования временной утраты работоспособности,1%: 1628,93*0,01=16,29 грн.
1.3Фонд страхования безработицы,0,5%: 1628,93*0,005=8,14грн.
2.Налог с доходов физических лиц,15%:(1628,93-(32,58+16,29+8,14))*0,15=235,79 грн.
3.Общая сумма отчислений: =32,58+16,29+8,14+235,79 = 292,8 грн.
4.Сумма до отдачи:1628,93-292,8=1336,13 грн.
5.Процентное отношение общей суммы отчислений к
начисленной заработной платы: 292,8*100/1628,93=17,86%
После вычислений и отчислений из заработка необходимо составить фактические затраты работодателя (предприятия, организации, учреждения) в связи с начисленной работнику заработной платой. Взносы (собрание) в социальные фонды осуществляются не только работником из его заработка, но также предприятием как работодателем. В результате этого фактические затраты работодателя, отнесенные на себестоимость продукции, состоят из начисленной суммы заработка работника и суммы тех взносов (собрания), которые должно уплатить предприятие как работодатель в соответствующие социальные фонды. При этом базой (объектом) для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины и взносов в Фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан есть заработная плата работника.
Такие платежи предприятие должно проводить за законодательно установленными прудами в такие социальные фонды: Пенсионный фонд - по ставке 32,3% от заработка работника; Фонд страхования временной потери трудоспособности - 2,9%; Фонд страхования безработицы - 1,6%,а также Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые послужили причиной потери трудоспособности, - по ставкам от 0,2 до 13,8% в зависимости от области экономики и видов работ с профессиональным риском производства. Необходимая ставка страхового тарифа для последнего в данном перечне фонда определяется в зависимости от соответствующей области экономики
Дальше нужно подытожить расчеты из платежей предприятия в социальные фонды. Какую общую сумму процентов они представляют относительно начисленного заработка работнику и, какая ее денежная величина? Объединив начисленный работнику заработок и эту денежную величину, следует определить фактические затраты предприятия.
В завершение необходимо рассчитать общее "налоговую нагрузку" на заработную плату. Оно состоит из суммы отчислений из заработной платы работника и соответствующих платежей предприятия к начисленному работнику заработка. Дальше нужно сравнить эту сумму с заработком и сделать выводы.
Если взять за пример вычисленную в раздел. 1 заработную плату за февраль в размере 1343,24 грн., за март-1486,08грн. и за апрель-1628,93 грн., то начисление на такой заработок будут представлять:
min ЗП за февраль=537,298* 1343,24 грн.
1.Сборы в социальные фонды:433,87+38,95+21,49+11,55=505,86 грн.
Из них:
1.1. Пенсионный фонд, 32,3%:
1343,24*0,323=433,87 грн.
1.2. Фонд страхования временной потери трудоспособности,2,9%:
1343,24*0,029=38,95 грн
1.3. Фонд страхования безработицы, 1,6%:
1343,24*0,016=21,49грн
1.4. Фонд социального страхования
от несчастного случая
на производстве и профессионального заболевания,
которые послужили причиной
потери трудоспособности, 0,86%:
1343,24*0.0086=11,55 грн
2. Процентное отношение общей суммы начислений к начисленной заработной плате:
505,86*100/1343,24=37,43%
Таким образом, фактические затраты предприятия будут составлять 1849,1 грн.
(505,86 грн.+ 1343,24грн. = 1849,1 грн.), а "налоговая нагрузка" – 747,3грн.
( 241,44 грн. + 505,86 грн. = 747,3 грн.), или 55,3 %(747,3 *100/1343,24грн.= 55,3%) от заработка работника.
min ЗП за март=594,43* 1486,08грн.
1.Сборы в социальные фонды:480+43,09+23,78+12,78=559,65 грн.
Из них:
1.2. Пенсионный фонд, 32,3%:
1486,08*0,323=480 грн.
1.2. Фонд страхования временной потери трудоспособности,2,9%:
1486,08*0,029=43,09 грн.
1.3. Фонд страхования безработицы, 1,6%:
1486,08*0,016=23,78 грн.
1.4. Фонд социального страхования
от несчастного случая
на производстве и профессионального заболевания,
которые послужили причиной
потери трудоспособности, 0,86%:
1486,08*0,0086=12,78 грн
2. Процентное отношение общей суммы начислений к начисленной заработной плате:
594,43 *100/1486,08=39,83%
Таким образом, фактические затраты предприятия будут составлять 2045,73 грн.
(559,65 грн. + 1486,08 грн. = 2045,73 грн.), а "налоговая нагрузка" – 826,77 грн.
( 267,12 грн. + 559,65 грн. =826,77 грн.), или 55,3 %(826,77 *100/1486,08 грн. = 55,39%) от заработка работника.
min ЗП за апрель = 651,57* 1628,93 грн.
1.Сборы в социальные фонды:526,14+47,24+26,06+14=613,44 грн.
Из них:
1.3. Пенсионный фонд, 32,3%:
1628,93*0,323=526,14 грн.
1.2. Фонд страхования временной потери трудоспособности,2,9%:
1628,93*0,029=47,24 грн.
1.3. Фонд страхования безработицы, 1,6%:
1628,93*0,016=26,06 грн.
1.4. Фонд социального страхования
от несчастного случая
на производстве и профессионального заболевания,
которые послужили причиной
потери трудоспособности, 0,86%:
1628,93*0,0086=14 грн.
2. Процентное отношение общей суммы начислений к начисленной заработной плате:
613,44 *100/1628,93=37,42%
Таким образом, фактические затраты предприятия будут составлять 2242,07 грн.
(613,44 грн. + 1628,93 грн. = 2242,07 грн.), а "налоговая нагрузка" – 906,24 грн.
(292,8 грн. + 613,44 грн. =906,24 грн.), или 55,3 %(906,24*100/1628,93 грн. = 55,3%) от заработка работника.
2.2.3. Анализ реальной покупательной способности заработной платы в условиях инфляционного роста цен
Для этого анализа надо использовать проведенные в подраздел. 2.2.1. расчеты минимальной заработной платы за соответствующие месяцы, а также выяснить по данным Государственного комитета статистики месячные индексы цен потребительского рынка в Украине.
По методике дефляции и вычисление реальной динамики номинальных денежных доходов следует провести необходимые расчеты и сформулировать выводы.
Соотношение динамики номинальной заработной платы и ее реальной покупательной способности за расчетный период надо проиллюстрировать соответствующими графиками или гистограммы.
Например, если индекс цен потребительской продукции в Украине за февраль месяц составлял 130 %, или в виде десятичной дроби - 1,3, то номинальный доход ("чистый") в 1343,24 грн. будет иметь реальную покупательную способность на равные 1033,26 грн. (1343,24 грн.: 1,3 = 1033,26 грн.). Это означает, что покупательная способность денежного дохода, направленного на куплю этой продукции, уменьшилась на 309,98 грн.(1343,24-1033,26 = 309,98).
Соотношение динамики номинальной заработной платы и ее реальной покупательной способности за расчетный период приведен на рис. 2.2.3.1.
Рис.2.2.3.1. Динамика номинальной заработной платы и реальная покупательная способность.
За апрель месяц составлял 134,23 %, или в виде десятичной дроби - 1,3423, то номинальный доход ("чистый") в 1486,08 грн. будет иметь реальную покупательную способность на равные 1107,11 грн. (1486,08грн.: 1,3423 = 1107,11 грн.). Это означает, что покупательная способность денежного дохода, направленного на куплю этой продукции, уменьшилась на 378,97 грн.(1486,08-1107,11 = 378,97).Соотношение динамики номинальной заработной платы и ее реальной покупательной способности за расчетный период приведен на рис. 2.2.3.2.
Рис.2.2.3.2 Динамика номинальной заработной платы и реальная покупательная способность.
За март месяц составлял 136,17 %, или в виде десятичной дроби - 13617, то номинальный доход ("чистый") в 1628,93 грн. будет иметь реальную покупательную способность на равные 1213,54 грн. (1628,93 грн.: 1,3423 = 1213,54 грн.). Это означает, что покупательная способность денежного дохода, направленного на куплю этой продукции, уменьшилась на 415,39 грн.(1628,93-1213,54 = 415,39).Соотношение динамики номинальной заработной платы и ее реальной покупательной способности за расчетный период приведен на рис. 2.2.3.3.
Рис.2.2.3.3 Динамика номинальной заработной платы и реальная покупательная способность.
При выполнении этого раздела курсовой работы нужно также подать индекс изменения реального дохода, используя соответствующий номинальный доход и индекс цен.
Например, доход в марте увеличился с 1343,24 до 1486,08 грн., т.е. на 13%. В условиях инфляции на 134,23% индекс изменения реального дохода Іреал = 1,13/1,3423 = 0,84, т.е. реальный доход уменьшился на 16% и составляет 84% от номинального дохода. Номинальный доход в 1486,08 грн. имеет реальную покупательную способность 1248,31грн. (1486,08*0,84 = 1248,31 грн.), т.е. на 199,73 грн. меньше (1248,31*0,16 =199,73 грн.).
Доход в апреле увеличился с 1248,31 грн. по 1628,93 , т.е. на 2%. В условиях инфляции на 136,17 % индекс изменения реального дохода Іреал = 1,02/1,3617 = 0,75, т.е. реальный доход уменьшился на 25% и составляет 75% от номинального дохода. Номинальный доход в 1628,93 грн. имеет реальную покупательную способность 1221,69 грн. (1628,93*0,75 = 1221,69 грн.), т.е. на 305,4 грн. меньше (1221,69*0,25 =305,4 грн.).
На основе проведённой работы можно сделать следующие выводы:
-Рассчитана мною минимальная заработная плата намного выше, чем та которую установило законодательство. На 1 января 2008 года она составила всего 515 грн, в то время как, я рассчитала по структуре и стоимостной величине набора продуктов питания за уровнем розничных цен в городе Краматорске минимальную заработную плату за февраль в размере 1343,24 грн., за март-1248,31 грн. и за апрель-1628,93 грн. Это связано с политической нестабильностью в стране, с затруднительными экономическо-финансовыми обстоятельствами.
-при расчёте минимальной заработной платы я определила , что налоговая нагрузка составила примерно 55-56% от заработной платы работника. Я считаю, что это слишком высокий процент для людей, живущих в Украине, в таких условиях и при такой минимальной заработной плате, человеку очень тяжело существовать, а тем более содержать свою семью.
|